提醒一：

1、分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策；

2、如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)；

3、假如總公司將自身和所有分公司合在一起計(jì)算，如合并計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。單獨(dú)一個(gè)分公司即使指標(biāo)符合要求，也不能享受該優(yōu)惠。

提醒二：

匯總納稅企業(yè)需要提交哪些備案資料？

1、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、地址和郵編；

2、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、地址和郵編。

提醒三：

分公司并不需要自行計(jì)算應(yīng)納稅額，也不需要在匯算清繳過(guò)程中填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行納稅事項(xiàng)調(diào)整等，只需要根據(jù)總公司計(jì)算分配的實(shí)繳稅款，就地補(bǔ)稅或退稅即可。

匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計(jì)算公式為：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

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